Оффшорные схемы

В данной статье мы рассмотрим самые популярные оффшорные схемы, которые позволяют значительно сократить объем уплачиваемых налогов. При этом, разумеется, сам выбор зоны и финансовой схемы зависит от тех целей, которые поставлены перед компанией.
 
Схема посредника

В классических торговых схемах оффшор выступает посредником-накопителем между поставщиком и покупателем.
При экспорте товара или услуги из страны при помощи оффшорной компании цена снижается до наименее возможной, т.е. покупаем сверх-дешево. Затем оффшор-посредник перепродает покупателю товар или услугу по реальной рыночной цене и в итоге сверх-прибыль остаётся на счетах у оффшорной компании.

При импорте, т.е. ввозе товара в страну при помощи оффшора-посредника, цена товара обычно занижается с целью минимизации суммы таможенных пошлин и НДС. Тут необходим тонкий учет таможенной стоимости: слишком низкая заявленная цена товара ведет к росту налога на прибыль, а слишком высокая — к росту таможенных платежей. В общем, при свободе выбора, искусство ценообразования заключается в стремлении и приближении выплат в пользу государства к минимальным. Сумму налога на прибыль можно уменьшать перечислениями выплат за услуги тем фирмам, которые на едином налоге или на упрощенной системе налогообложения.

Включение компании-оффшора в схему ведения бизнеса позволяет планирование НДС: покупая товар на экспорт, мы платим НДС, который государство обязуется вернуть спустя некоторое время, а в случае заключения договора от лица компании-оффшора мы НДС не платим.

Агентская схема

Простая, но элегантная схема: компания-оффшор нанимает агентом любую компанию в любой точке мира, которая действует по указаниям нанимателя. Прибыль поступает на счета оффшорной компании, а агент платит налоги от своего вознаграждения.

Строительная схема

В этой схеме оффшорная компания выступает в роле подрядчика — промежуточное звено между заказчиком, который платит деньги, и субподрядчиками, которые собственно и строят объект. Оставить большую часть денег на счетах оффшора-подрядчика не составит большого труда.

Производственная схема

В этой схеме компания-оффшор заказывает производство товара и по минимальным расценкам возмещает издержки. Компания-производитель отгружает товар компании-агенту, которая от имени оффшора реализует товар, перечисляет прибыль и получает свое вознаграждение. Таким образом, включая оффшор в качестве промежуточного звена в цепочку производитель-реализатор, мы собираем всю прибыль на счетах оффшора.

Транспортная схема

Удобная схема, если вы занимаетесь международными перевозками. Номинально перевозчиком товара является оффшорная компания, что при использовании договора об избегании двойного налогообложения, позволяет на законных основаниях минимизировать налоги. Фактически товары перевозит компания-агент в стране-резиденте за минимальное вознаграждение, с чего платит налоги.

Схема оказания услуг

Очень распространенная, но достаточно скользкая схема. Оффшорная компания оказывает компании резиденту некие услуги — деньги за услуги поступают непосредственно на счет оффшора, затраты относятся на себестоимость производимого товара и списываются, налог на прибыль тоже снижается, соответственно. Тонкость в том, чтобы знать, какие услуги можно отнести на себестоимость и иметь возможность доказать, что данные услуги были оказаны (хотя, как правило, никаких таких услуг не было вовсе). Иногда в эту схему включают для солидности какую-то красивую компанию из низконалоговой европейской зоны, Швейцарскую, например.

Кредитная схема

Элегантная и полностью легальная схема (хотя по факту почти коррупционная). Компания-резидент берет в банке кредит по предоплате по внешнеэкономическому контракту с компанией-оффшором. Деньги переводятся на счета оффшора и крутятся там полгода. Потом, по истечении срока кредита согласно законодательству деньги возвращаются в банк в связи невыполнением или невозможностью выполнения условий договора иностранным партнером. Суть в том, что оффшор полгода использовал деньги по своему усмотрению и оставил прибыль на своих счетах.

Схема роялти

Весьма популярная в последнее время схема. Компания-оффшор разрабатывает товарный знак и регистрирует его в патентном бюро страны резидента, лицензионные права у компании-оффшора. Далее лицензионные права на использование товарного знака передаются резиденту, (или сначала другой компании-оффшору, а затем резиденту) и он платит роялти. Суть в том, что роялти не облагается налогом и поступает на счета оффшора, издержки по выплате роялти относятся на счет производства и включаются в себестоимость, что в свою очередь снижает налог на прибыль.

Схема регистрации новых предприятий

Это любимая схема иностранных инвесторов. Допустим, мы хотим создать в стране резидента предприятие с привлечением иностранного капитала. Для этого компания-оффшор создает в стране резидента дочернюю компанию с использованием иностранного капитала. Выплата дивидендов оффшору тоже будет облагаться налогом, но эти налоги будут значительно ниже действующих налогов в стране резиденте, да и возможности вести бизнес больше.